Bilansowe i podatkowe zamknięcie roku 2021 w instytucjach kultury

Praktyczne wyjaśnienie dotyczące sporządzania sprawozdania finansowego za 2021 r. w instytucjach kultury.

Publikacja wyjaśnia jak wypełniać poszczególne wiersze i kolumny sprawozdania finansowego za 2021 r., sprawozdań statystycznych i sprawozdań z zakresu operacji finansowych (Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ, Rb-UN) oraz formularzy podatkowych (CIT-8, PIT-4R, PIT-8AR, PIT-11), występujących w instytucjach kultury.

Poradnik zawiera liczne przykłady i schematy księgowe, jak również wypełnione dokumenty poprzedzone założeniami liczbowymi.

Od 1 stycznia 2021 r. weszło w życie nowe rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz.U. z 2020 r. poz. 2396). Wprowadzone zmiany miały zastosowanie po raz pierwszy do sporządzania sprawozdań kwartalnych za I kwartał 2021 r. oraz rocznych sprawozdań za rok budżetowy 2021. Nowe zasady przygotowywania rocznych sprawozdań z operacji finansowych z uwzględnieniem specyfiki instytucji kultury zostały uwzględnione w publikacji.

Zmiany dotknęły też samego uzupełnienia wzoru sprawozdania finansowego, gdyż instytucje kultury muszą przedstawić jak obecna sytuacja epidemiczna wpłynęła na sprawozdanie finansowe za 2021 r. w porównaniu ze sprawozdaniem za 2020 r. Należałoby również zrobić odniesienie do 2019 r., w którym nie występował okres pandemiczny. Informacje te IK powinna zaprezentować w „innych informacjach" informacji dodatkowej.

Należy pamiętać, że sprawozdania finansowe za 2021 r. muszę mieć formę elektroniczną oraz ustrukturyzowaną. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (tu: samorządowe i państwowe instytucje kultury) niewpisani do rejestru przedsiębiorców KRS, obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego, przekazują e-sprawozdania wyłącznie do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) w terminie 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego. Można tego dokonać za pomocą środków komunikacji elektronicznej, tj.

• z wykorzystaniem bezpłatnej dedykowanej aplikacji dostępnej w zakładce Aplikacja.
• poprzez przeznaczony do tego interfejs webAPI (np. z wykorzystaniem dostępnych na rynku aplikacji komercyjnych).

Książka wyjaśnia zagadnienia problemowe związane m.in. z:

• Sprawozdaniem finansowym w formie elektronicznej i ustrukturyzowanej,
• Prowadzeniem rachunkowości (w tym dotyczących ewidencji księgowej) 
• Wpływem COVID-19 na sprawozdawczość i ewidencję,
• Ujmowaniem zdarzeń do odpowiednich okresów sprawozdawczych,
• Dotacjami i odsetkami,
• Środkami trwałymi, wartościami niematerialnymi i prawnymi oraz amortyzacją,
• Aktywami obrotowymi,
• CIT-8,
• Sprawozdaniami z operacji finansowych oraz sprawozdaniami statystycznymi,
• Ewidencją księgową.

Dzięki publikacji dowiesz się m.in.:

• Jak przygotować sprawozdanie finansowe za pomocą Aplikacji dostępnej na stronie MF?
• Jaka jest procedura podpisywania sprawozdania finansowego za pomocą profilu zaufanego (ePUAP)?
• Czy stratę z lat ubiegłych należy wykazywać w bilansie ze znakiem ujemnym, czy też należy ją przeksięgować na fundusz rezerwowy lub fundusz instytucji kultury?
• Czy instytucje kultury mogły/mogą korzystać z całkowitego lub połowicznego zwolnienia ze składek ZUS, czyli ulg wprowadzanych przez tarcze antykryzysowe – z uwagi na Covid-19?
• Jakie są warunki wsparcia dla artystów wskazane przez MKDNiS?
• Jakie są zasady kwalifikacji dokumentów do odpowiednich okresów sprawozdawczych?
• Jak ujmować w księgach IK koszty z przełomu roku, np. koszty ubezpieczeń majątkowych?
• Jak ujmować w księgach rachunkowych korekty błędów popełnionych w poprzednich latach obrotowych?
• Jak ujmować dotacje w rachunku z przepływów pieniężnych (cash flow)?
• Jak należy zaksięgować otrzymanie, wykorzystanie i zwrot niewydatkowanej dotacji celowej?
• Jak wyceniać i księgować środki trwałe (w tym otrzymane w formie darowizny czy wytworzone we własnym zakresie)?
• Kiedy nastąpi utrata wartości aktywów w IK (czy jest to możliwe przy dziełach sztuki)?
• Jaka jest procedura urealnienia wartości aktywów bilansowych w IK?
• Jak stosować konto „Rozliczenie zakupu" w ewidencji księgowej instytucji kultury?
• Jak ujmować w księgach rachunkowych aktywa niskocenne?
• Jaka jest różnica między finansowym rachunkiem wyników a zeznaniem podatkowym CIT-8?
• Jak zachować zgodność danych wykazanych w sprawozdaniu Rb-Z i Rb-UZ?
• Jak sporządzić sprawozdanie z działalności artystycznej i rozrywkowej (K-01)?
• Jak odróżnić rezerwy od rozliczeń międzyokresowych?
• Jak i kiedy ujmować w księgach karę za zwrot książek po terminie?
• Jak w księgach IK księgować darowizny otrzymywane od anonimowych darczyńców?

Do książki stworzona specjalna strona www, na której znajdują się wzory m.in.:

• sprawozdania finansowego za 2021 r. w pliku Excel wraz z niezbędnymi formułami,
• sprawozdań z operacji finansowych w pliku Excel,
• 22 tabel z zakresu informacji dodatkowej,
• 21 dokumentów inwentaryzacyjnych.

Książka skierowana jest do księgowych instytucji kultury oraz organów kontrolnych instytucji kultury. Stanowi przydatne narzędzie przy zamknięciu ksiąg rachunkowych za 2021 r.