Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz

Komentarz do ustawy z 15.2.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) praktycznie wyjaśnia zagadnienia dotyczące opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez osoby prawne, m.in.: kwalifikację podmiotów podlegających opodatkowaniu podatkiem CIT, w tym podatkowych grup kapitałowych oraz podmiotów zwolnionych od podatku, m.in. jednostek budżetowych, JST określenie przedmiotu opodatkowania oraz zwolnień przedmiotowych terminy powstania obowiązków podatkowych szczególne regulacje dotyczące m.in. cen transferowych, samochodów służbowych, opodatkowania leasingu, należności ze sprzedaży i licencji praw autorskich, odsetek, dywidend określenie przychodów z uwzględnieniem kosztów uzyskania przychodów, wyłączeń oraz amortyzacji prowadzenie ewidencji podatkowej,w tym dokumentacji transakcji oraz pobór podatkuDo najważniejszych zmian wprowadzonych w roku 2019 należą: zmiana zasad poboru podatku u źródła (tzw. Withholding Tax) wprowadzenie preferencyjnej 9% stawki CIT dla małych podatników, których przychody podatkowe nie przekraczają 2 000 000 EUR oraz dla podatników rozpoczynających działalność w zakresie cen transferowych zmiana definicji podmiotów powiązanych, wprowadzenie nowych progów transakcyjnych rodzących obowiązek sporządzania dokumentacji, uproszczenie zasad rozliczeń (tzw. safe harbours), rozszerzenie katalogu metod szacowania cen transferowych, rozszerzenie obowiązków dotyczących raportowania wprowadzenie preferencyjnej 5% stawki CIT dla przedsiębiorców osiągających dochody z prawa własności intelektualnej (tzw. ulga Innovation Box) wprowadzenie nowego podatku Exit tax (tzw. podatku od wyjścia) od dochodów z niezrealizowanych zysków kapitałowych w związku z przeniesieniem przez podatnika majątku do innego państwa lub na skutek zmiany rezydencji podatkowej zmiana dotychczasowych zasad rozliczania samochodów osobowych poprzez podniesienie limitów amortyzacji oraz zmianę sposobu rozliczeń tzw. ?kilometrówek? wprowadzenie nowych zasad opodatkowania walut wirtualnych (tzw. kryptowalut) jak zysków kapitałowych wprowadzenie zmian w zakresie zasad rozliczania strat podatkowych wprowadzenie możliwości podwyższenia kosztów uzyskania przychodów w przypadku przeznaczenia kapitału własnego na rozwój firmy (tzw. notional interest deduction) zmiany w zakresie kosztów uzyskania przychodów ze względu na wprowadzenie pracowniczych planów kapitałowych oraz w związku ze składkami opłacanymi przez pracodawcę na Fundusz Wsparcia Osób NiepełnosprawnychZmiany te mają znaczenie praktyczne ze względu na: koszty działalności i rozliczanie podatku tzw. małych podatników nałożenie nowych obowiązków na płatników podatku u źródła w postaci wystąpienia o zwrot zapłaconego podatku, przedłożenia odpowiednich oświadczeń, czy uzyskania tzw. opinii o stosowaniu zwolnienia w podatku u źródła nowe zasady rozliczeń podatkowych dla przedsiębiorców osiągających dochody z prawa własności intelektualnej uzyskanego z działań B+R albo z usług B+R kupionych od innych podmiotów powstanie nowych obowiązków podatkowych związanych z cenami transferowymi (dokumentacja, raportowanie, wybór właściwej metody wyceny) koszty uzyskania przychodów związane z zatrudnianiem osób niepełnosprawnych, wprowadzeniem pracowniczych planów kapitałowych, przeznaczeniem kapitału własnego na rozwój firmy i użytkowaniem samochodów osobowych, a także ze względu na rozliczanie strat podatkowych w firmie podejmowanie przez płatnika CIT decyzji co do miejsca prowadzenia działalności gospodarczej oraz przenoszenia majątku ze względu na koszty podatku Exit tax i nowe zasady dotyczące cen transferowychOstatnimi zmianami uwzględnionymi w publikacji są: ustawy z 23.10.2018 r. (Dz.U. z 2018 r., poz. 2159 i poz. 2193) oraz ustawa z 9.11.2018 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym (Dz.U. z 2018 r., poz. 2244), które weszły w życie 1.1.2019 r.